Суммы обеспечительного платежа не всегда облагаются налогом на прибыль и НДС

Министр финаннсов Российской Федерации разъяснил (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 3 ноября 2015 г.) режим учета обеспечительного платежа с целью налогообложения прибыли компаний и при формировании налоговой базы по НДС.

Обеспечительный платеж (ст. 381.1 ГК Российской Федерации) признается одним из способов обеспечения выполнения обязанностей (п. 1 ст. 329 ГК Российской Федерации) и имеет черты и залога и задатка.
Так, при определении налоговой базы по налогу на прибыль компаний в составе доходов не учитываются финансовые суммы, переданные в обеспечение обязанностей (подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ) по основаниям, указанным в ст. 381.1 ГК Российской Федерации, а в составе затрат – возвращенные в случае ненаступления установленных контрактом условий либо завершения гарантированного так обязанности (п. 32 ст. 270 НК РФ).
А при зачете обеспечительного платежа (абз. 2 п. 1 ст. 381.1 ГК Российской Федерации) в счет уплаты товаров (работ, услуг), не освобождаемых от налогообложения НДС, сумма обеспечительного платежа включается в налоговую базу по НДС (подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 162 НК РФ).


Смотрите дополнительно полезный материал по вопросу задать вопрос юристу. Это может быть станет полезно.